Mokesčių gidas

Malta — įmonių mokesčiai

Maltoje nominalus pelno mokestis siekia 35 %, bet visiško priskaitymo sistema su akcininkų grąžinimais — dažniausiai 6/7 mokesčio — sumažina efektyvų paskirstyto prekybinio pelno tarifą iki maždaug 5 %. PVM — 18 %, antras mažiausias ES. Kiekviena įmonė teikia audituotas ataskaitas. Deklaruojama per Mokesčių ir muitų komisarą.

Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (baziniai), apmokestinami kitais metaisES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
35%
Pelno mokestis
~5 % efektyvus po grąžinimų
18%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatiniai: 12 %, 7 %, 5 %
0–35%
Pajamų mokestis
Progresinis, pagal statusą
0%
Dividendų mokestis
Visiško priskaitymo sistema
10%
Socialinis draudimas — kiekviena pusė
Darbdavys ir darbuotojas
All companies
Audituotos ataskaitos
Reikalingas privalomas auditas

Įmonių formos ir registracija

Įmonė steigiama Maltos verslo registre; naudos gavėjai teikiami į naudos gavėjų registrą.

Pagrindinės teisinės formosLtd (uždaroji akcinė bendrovė), viešoji akcinė bendrovė (plc)[3][7]Uždaroji akcinė bendrovė — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalasUždaroji: 1 165 € (20 % apmokėta); viešoji: 46 588 €[3][7]
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysMaltos verslo registras (steigimas, naudos gavėjai) → Mokesčių ir muitų komisaras (mokesčiai, PVM, FSS) → Jobsplus[7][4]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos, kurias, be mokesčių deklaracijos teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Audituotos finansinės ataskaitosPrivalomos kiekvienai įmonei, nepriklausomai nuo dydžio[7]Kaip ir Kipras, Malta reikalauja visų įmonių privalomo audito (TFAS arba GAPSME).
Metinė ataskaitaTeikiama MBR steigimo metinių dieną[7]
Naudos gavėjaiAsmuo, valdantis daugiau kaip 25 %[7]
Dokumentų saugojimas10 metų[4]

Pelno mokestis

Nominalus tarifas35 %[1][4]Įmonių pelnui taikomas fiksuotas 35 %.
Akcininkų grąžinimasDažniausiai 6/7 mokesčio[1][4]Paskirstant akcininkai susigrąžina dalį mokesčio — dažniausiai 6/7 prekybinėms pajamoms — sumažindami efektyvų tarifą iki maždaug 5 %. Kitos dalys (5/7, 2/3) taikomos pasyvioms pajamoms.
Pasirenkamas fiksuotas mokestis (FITWI)15 % galutinis, be grąžinimo[1][4]Nuo 2025 m. rugsėjo įmonė gali vietoj to pasirinkti 15 % galutinį pajamų mokestį be priskaitymo/grąžinimo sistemos (FITWI); toks pasirinkimas įpareigoja bent penkeriems metams.
Deklaracija ir mokėjimasDevyni mėnesiai po metų pabaigos (teikiantiems elektroniniu būdu — pratęsimai)[4]

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

DividendaiNėra mokesčio prie šaltinio[1][4]Pagal visiško priskaitymo sistemą į dividendus jau įskaitytas įmonės sumokėtas mokestis; akcininkas jį paskui susigrąžina.
Palūkanos ir honorarai (nerezidentams)Paprastai 0 %[1]Malta neišskaičiuoja mokesčio prie šaltinio nuo daugumos į užsienį išmokamų palūkanų ir honorarų.

PVM

Standartinis tarifas18 %[2][5]Antras mažiausias standartinis PVM tarifas ES.
Lengvatiniai tarifai12 %, 7 % ir 5 %[2][5]7 %: viešbučių apgyvendinimas. 5 %: elektra, knygos, medicinos priemonės. 12 %: dalis paslaugų. 0 % eksportui ir tiekimui į ES.
Registracijos riba35 000 € (prekės)[5]Paslaugoms taikomos mažesnės ribos; mažos įmonės gali registruotis kaip atleistos nuo PVM.
PVM deklaracijaKas ketvirtį, per 6 savaites po ketvirčio[5]

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinis draudimas

Pajamų mokestis progresinis, skirtingos pakopos taikomos nesusituokusiems, susituokusiems ir tėvams; darbdavys taiko Galutinio atsiskaitymo sistemą (FSS). Socialinis draudimas — fiksuoti 10 % kiekvienai pusei.

Pajamų mokestis0 / 15 / 25 / 35 %[1][6]Pakopos skiriasi nesusituokusiems, susituokusiems ir tėvams; žemiausioje pakopoje taikomas neapmokestinamasis dydis.
Socialinis draudimas (1 klasė)10 % darbdavio + 10 % darbuotojo[6]Iki savaitinės ribos; darbdavys papildomai moka motinystės fondo įmoką.
Minimalus atlyginimas~221,78 €/sav. (nuo 18 m.)[6]Nustatomas nacionaliniu lygiu ir peržiūrimas kasmet.
AtskaitomybėFS5 kas mėnesį; FS3/FS7 kasmet[6]

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Dokumentų mokestis (žyminis)2 % akcijų perleidimui; 5 % nekilnojamajam turtui[4]
Nėra savivaldybės ar turto mokesčioMalta netaiko metinio nekilnojamojo turto ar grynojo turto mokesčio[4]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiTFAS arba GAPSME (mažesnėms įmonėms)[7]
AuditasKiekvienos įmonės privalomas auditas[7]
TeikimasFinansinės ataskaitos kartu su metine ataskaita teikiamos MBR[7]

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
Tax returnPelno mokesčio deklaracija[4]Bendrovėskasmet9 mėn. po metų pabaigosCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
VAT returnPVM deklaracija[5]PVM mokėtojaikas ketvirtįPer 6 savaites po ketvirčioCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
FS5Mėnesinė darbo užmokesčio deklaracija (FSS)[6]Visi darbdaviaikas mėnesįKito mėnesio pabaigaCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
Annual returnMetinė ataskaita su finansinėmis ataskaitomis[7]Visos įmonėskasmetSteigimo metinių dienąMalta Business RegistryMBR

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • FS5Kito mėnesio pabaiga
kas ketvirtį
  • VAT returnPer 6 savaites po ketvirčio
kasmet
  • Tax return9 mėn. po metų pabaigos
  • Annual returnSteigimo metinių dieną

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pajamų mokesčio įstatymas (Cap. 123)Maltos įstatymai · įstatymas
  2. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (Cap. 406)Maltos įstatymai · įstatymas
  3. Bendrovių įstatymas (Cap. 386)Maltos įstatymai · įstatymas
  4. Pelno mokestis ir grąžinimai — informacijaMokesčių ir muitų komisaras · institucija
  5. PVM — informacijaMokesčių ir muitų komisaras · institucija
  6. Darbo užmokestis (FSS) ir socialinis draudimasMokesčių ir muitų komisaras · institucija
  7. Maltos verslo registras ir naudos gavėjaiMaltos verslo registras · registras