Lenkija — įmonių mokesčiai

Lenkija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos zlotais) taiko 19 % pelno mokestį su 9 % tarifu mažiems mokėtojams ir pasirenkamą paskirstymu grįstą „estišką CIT“. PVM — 23 %, gyventojų pajamų mokestis — 12 %/32 % su 30 000 PLN neapmokestinamu dydžiu, o darbo užmokestį apsunkina didelės ZUS socialinės įmokos bei neatskaitoma 9 % sveikatos įmoka. Pagrindinis 2026 m. pokytis — privaloma KSeF struktūrizuota e. sąskaitų sistema.

Valiuta PLN (zł)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai metai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

19%

Pelno mokestis

9 % mažiems mokėtojams

23%

Standartinis PVM tarifas

Lengvatiniai: 8 % ir 5 %

19%

Dividendų mokestis

0 % ES patronuojančioms ir dukterinėms

12–32%

GPM nuo atlyginimo

30 000 PLN neapmokestinama

Sveikatos įmoka

Neatskaitoma iš GPM

13.71%

Socialinės — darbuotojo

ZUS (plius 9 % sveikatos)

~19–22%

Socialinės — darbdavio

ZUS papildomai nuo atlyginimo

Įmonių formos ir registracija

Įmonės registruojamos Nacionaliniame teismų registre (KRS), po to suteikiami mokesčių (NIP) ir statistikos (REGON) numeriai. Registracija PVM mokėtoju (VAT-R) ir ZUS darbdaviu — atskiri žingsniai.

Pagrindinės teisinės formos	sp. z o.o. (uždaroji akcinė bendrovė), S.A. (akcinė bendrovė), P.S.A. (paprastoji akcinė bendrovė), JDG (individuali veikla)^[5][11]sp. z o.o. — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas	sp. z o.o. 5 000 PLN; S.A. 100 000 PLN; P.S.A. 1 PLN^[11]sp. z o.o. akcijos nominali vertė — ne mažiau kaip 50 PLN.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	KRS (steigimas, NIP/REGON) → mokesčių inspekcija (VAT-R) → ZUS (kaip darbdavys) → CRBR (naudos gavėjai)^[11][9]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos, kurias, be mokesčių deklaracijų teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Privaloma KSeF e. sąskaitų sistema	Struktūrizuotos sąskaitos per Nacionalinę e. sąskaitų sistemą^[12][7]Privaloma nuo 2026-02-01 įmonėms, kurių 2024 m. apyvarta viršijo 200 mln. PLN, ir nuo 2026-04-01 visoms kitoms (labai mažoms — nuo 2027 m.). Sąskaitos išrašomos FA(3) XML formatu ir gauna KSeF ID; 2026 m. — pereinamasis laikotarpis, baudos nuo 2027 m.
Naudos gavėjai (CRBR)	Teikiama į Centrinį naudos gavėjų registrą per 7 dienas^[9]Per 7 dienas nuo KRS registracijos; pasikeitimai atnaujinami nedelsiant. Baudos iki 1 000 000 PLN.
Finansinės ataskaitos	Patvirtinti per 6 mėnesius; pateikti KRS per 15 dienų nuo patvirtinimo^[4][11]Rengiama pagal Apskaitos įstatymą (arba TFAS biržinėms bendrovėms ir bankams) ir teikiama elektroniškai į KRS saugyklą.
Dokumentų saugojimas	5 metai^[4]Apskaitos dokumentai, skaičiuojant nuo metų, su kuriais jie susiję, pabaigos.

Pelno mokestis (CIT)

Standartinis tarifas	19 %^[1][5]
Tarifas mažiems mokėtojams	9 %^[1][5]Mažiems mokėtojams (praėjusių metų pardavimai ≤ 2 mln. €) ir naujoms įmonėms — pajamoms, išskyrus kapitalo prieaugį, kol einamųjų metų pajamos neviršija maždaug 8,43 mln. PLN.
Estiškas CIT (ryczałt)	10 % / 20 % paskirstant^[6]Pasirenkamas fiksuoto mokesčio režimas, apmokestinantis pelną tik jį paskirsčius: 10 % mažiems/pradedantiems, 20 % kitiems. Kol pelnas reinvestuojamas, mokestis netaikomas.
Minimalus pajamų mokestis	10 % nuo sąlyginės bazės^[1]Taikomas įmonėms, deklaruojančioms nuostolį arba pelningumą ≤ 2 %; galioja nuo 2024 m.
Deklaracija ir avansai	CIT-8 iki 3-iojo mėnesio pabaigos; mėnesiniai avansai iki 20 d.^[1][5]Kovo 31 d. kalendorinių metų mokėtojams. Maži ir pradedantys mokėtojai avansus gali mokėti kas ketvirtį.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai	19 %^[1]ES dalyvavimo išimtis iki 0 %, kai gavėjas valdo ≥10 % 2 metus; kitaip — sutarties tarifai.
Palūkanos ir honorarai (nerezidentams)	20 %^[1]Sumažinama ar panaikinama pagal ES direktyvas ir sutartis (reikalinga rezidavimo pažyma).
„Sumokėk ir susigrąžink“	Virš 2 mln. PLN vienam mokėtojui per metus^[1]Nuo pasyvių išmokų susijusiam nerezidentui virš metinės ribos mokestis išskaičiuojamas vidaus tarifu, o lengvata taikoma grąžinimo būdu.

PVM (podatek od towarów i usług)

Standartinis tarifas	23 %^[3][7]
Lengvatiniai tarifai	8 % ir 5 %^[3][7]8 %: tam tikri maisto produktai, vaistai, transportas, būsto statyba. 5 %: pagrindiniai maisto produktai, knygos ir periodiniai leidiniai. 0 %: eksportas ir tiekimas į ES.
Registracijos riba	240 000 PLN (nuo 2026)^[3][7]Padidinta nuo 200 000 PLN 2026-01-01.
PVM deklaracija	JPK_V7M, kas mėnesį iki 25 d.^[3][7]Sujungta deklaracija ir registras; maži mokėtojai gali atsiskaityti kas ketvirtį (registras vis tiek teikiamas kas mėnesį). Sumokama iki 25 d.

Darbo užmokestis: GPM ir socialinis draudimas

Darbdavys išskaičiuoja pajamų mokestį ir darbuotojo ZUS bei sveikatos įmokas, prideda darbdavio ZUS ir kas mėnesį atsiskaito.

Gyventojų pajamų mokestis (PIT)	12 % / 32 %^[2][8]12 % metinėms pajamoms iki 120 000 PLN, 32 % — viršijus.
Neapmokestinamasis dydis	30 000 PLN/metus^[2][8]Pajamų mokestis netaikomas pirmiems 30 000 PLN metinių pajamų.
Sveikatos įmoka	9 %, neatskaitoma^[10]Moka darbuotojas nuo bazės, likusios atskaičius socialines įmokas; nuo 2022 m. reformos nebeatskaitoma iš pajamų mokesčio.
Darbuotojo socialinės įmokos	13,71 %^[10]Pensijų, invalidumo ir ligos draudimas, išskaičiuoja darbdavys.
Darbdavio socialinės įmokos	≈19,48–22,14 %^[10]Pensijų, invalidumo, nelaimingų atsitikimų draudimas, Darbo fondas ir garantinis fondas — papildomai nuo atlyginimo.
Įmokų „lubos“	282 600 PLN/metus (2026)^[10]Pensijų ir invalidumo įmokos nebeskaičiuojamos, kai metinės pajamos pasiekia ribą (30× vidutinį atlyginimą).
Atskaitomybė	ZUS DRA kas mėnesį iki 20 d.; PIT avansai iki 20 d.^[10][8]Metinė PIT-4R apibendrina iš darbuotojų išskaičiuotą mokestį.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis	Savivaldybės, pagal žemės ir pastatų plotą^[5]Tarifus kasmet nustato savivaldybės pagal įstatymų ribas; verslo pastatai apmokestinami už kvadratinį metrą.
Sandorių mokestis (PCC)	2 % turto/nekilnojamojo turto sandoriams; 0,5 % įstatiniam kapitalui^[5]Civilinių sandorių mokestis; 0,5 % nuo įstatinio kapitalo sumokamas per 14 dienų.
Sektoriniai mokesčiai	Mažmeninės prekybos mokestis; bankų mokestis^[1]Mažmeninės prekybos mokestis taikomas stambiems prekybininkams; finansų įstaigų mokestis — bankams ir draudikams. Bankų pelno mokestis 2026 m. padidėjo iki 23 %.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	Lenkijos apskaitos įstatymas arba TFAS^[4]TFAS privalomi biržinėms bendrovėms ir bankams; kitos gali taikyti savanoriškai.
Tvirtinimas ir teikimas	Patvirtinti per 6 mėn. nuo metų pabaigos; pateikti KRS per 15 dienų^[4][11]Teikiama elektroniškai į KRS finansinių ataskaitų saugyklą; per ją pasiekia ir mokesčių inspekciją.
Privalomas auditas	Viršijus 2 iš 3: turtas 25,5 mln. PLN, pajamos 51 mln. PLN, 50 darbuotojų^[4]Vertinama dvejus metus iš eilės; biržinės bendrovės ir bankai audituojami visada.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`CIT-8`	Metinė pelno mokesčio deklaracija^[1][5]	Visi pelno mokesčio mokėtojai	kasmet	3-iojo mėnesio po metų pabaigos paskutinė diena (kovo 31 d.)	KASe-Deklaracje
`CIT advances`	Mėnesiniai pelno mokesčio avansai^[1]	Pelno mokesčio mokėtojai (mažiems — galimas ketvirtinis mokėjimas)	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 20 d.	KASe-Deklaracje
`JPK_V7M`	PVM deklaracija ir registras^[3][7]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 25 d.	KASe-Deklaracje
`KSeF`	Struktūrizuota e. sąskaita^[12][7]	Visi B2B tiekėjai (etapais 2026)	pagal įvykį	Išrašant, per KSeF sistemą	KASKSeF
`ZUS DRA`	Socialinių įmokų deklaracija^[10]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Iki kito mėnesio 20 d.	ZUSPUE ZUS
`PIT-4R`	Metinė išskaičiuoto GPM ataskaita^[8]	Visi darbdaviai	kasmet	Sausio pabaiga	KASe-Deklaracje
`CRBR`	Naudos gavėjų duomenų teikimas^[9]	Visos įmonės	pagal įvykį	Per 7 dienas nuo KRS registracijos/pasikeitimų	KASCRBR portal
`Financial statements`	Metinės finansinės ataskaitos^[4][11]	Visos įmonės	kasmet	Per 15 dienų nuo patvirtinimo (≤ 6 mėn. + 15 dienų)	KRSe-KRS (RDF)

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

CIT advancesIki kito mėnesio 20 d.
JPK_V7MIki kito mėnesio 25 d.
ZUS DRAIki kito mėnesio 20 d.

kasmet

CIT-83-iojo mėnesio po metų pabaigos paskutinė diena (kovo 31 d.)
PIT-4RSausio pabaiga
Financial statementsPer 15 dienų nuo patvirtinimo (≤ 6 mėn. + 15 dienų)

pagal įvykį

KSeFIšrašant, per KSeF sistemą
CRBRPer 7 dienas nuo KRS registracijos/pasikeitimų

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Pelno mokesčio įstatymas (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
PVM įstatymas (Ustawa o podatku od towarów i usług), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Apskaitos įstatymas (Ustawa o rachunkowości), suvestinis tekstasISAP — Seimo teisės aktų sistema · įstatymas
Pelno mokestis — pagrindinė informacijaBiznes.gov.pl (vyriausybės verslo portalas) · institucija
Estiškas CIT (ryczałt od dochodów spółek)Finansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
PVM — informacijaFinansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
GPM — informacijaFinansų ministerija (podatki.gov.pl) · institucija
Centrinis naudos gavėjų registras (CRBR)Finansų ministerija (podatki.gov.pl) · registras
Socialinio draudimo įmokosZUS (Socialinio draudimo įstaiga) · institucija
Nacionalinis teismų registras — įmonės ir finansinės ataskaitosTeisingumo ministerija (KRS) · registras
E. sąskaitos Lenkijoje (KSeF)Europos Komisija · ES