Švedija — įmonių mokesčiai

Švedija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos kronomis) įmonių pelną apmokestina 20,6 % tarifu. PVM — 25 %, gyventojų pajamų mokestį sudaro savivaldybės mokestis (apie 32 %) ir 20 % valstybės mokestis didesnėms pajamoms, o darbdaviai moka fiksuotą 31,42 % socialinę įmoką be „lubų“. Deklaruojama per Skatteverket; metinės ataskaitos teikiamos Bolagsverket.

Valiuta SEK (kr)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12

20.6%

Pelno mokestis

Fiksuotas

25%

Standartinis PVM tarifas

Lengvatiniai: 12 % ir 6 %

~32% + 20%

Pajamų mokestis

Savivaldybės + valstybės dideliam atlyginimui

30%

Dividendų/kapitalo mokestis

Kapitalo pajamos (20 % pagal 3:12)

31.42%

Socialinės — darbdavio

Be „lubų“

30%

Dividendų mokestis (nerezidentams)

0 % ES/sutartis

Įmonių formos ir registracija

Įmonė registruojama Bolagsverket, kuriai reikia banko pažymos apie įmokėtą įstatinį kapitalą; naudos gavėjai teikiami Bolagsverket registrui.

Pagrindinės teisinės formos	AB (aktiebolag, uždaroji/akcinė bendrovė), enskild firma (individuali veikla)^[3][8]Privati AB — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas — AB	25 000 SEK (viešoji: 500 000 SEK)^[3][8]2020 m. sumažintas nuo 50 000 SEK.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys	Bolagsverket (steigimas, naudos gavėjai) → Skatteverket (F-mokestis, PVM, darbdavys)^[8][4]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos, kurias, be mokesčių deklaracijos teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Naudos gavėjai (verklig huvudman)	Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 % balsų^[8]Teikiama Bolagsverket naudos gavėjų registrui.
Metinės ataskaitos teikimas	Teikiama Bolagsverket per 7 mėnesius nuo metų pabaigos^[8]Už vėlavimą — baudos nuo 5 000 SEK; vėluojant daugiau nei 11 mėnesių, gresia priverstinis likvidavimas.
E. sąskaitos	Privaloma viešajam sektoriui (Peppol); B2B — savanoriška^[9]
Dokumentų saugojimas	7 metai^[4]

Pelno mokestis (bolagsskatt)

Tarifas	20,6 %^[1][4]Siūlytas sumažinimas iki 20 % į 2026 m. biudžetą neįtrauktas.
Mokesčių atidėjimo rezervas	Iki 25 % pelno, atidedama^[1]„Periodiseringsfond“ atideda iki 25 % pelno; kiekvienų metų rezervas grąžinamas per šešerius metus.
Deklaracija ir preliminarus mokestis	Deklaracijos terminas priklauso nuo metų pabaigos; preliminarus mokestis kas mėnesį^[4]Pajamų deklaracija 2 teikiama maždaug per 7 mėnesius nuo metų pabaigos (kalendoriniams metams — rugpjūčio pradžioje). Preliminarus mokestis mokamas lygiomis mėnesinėmis dalimis 12 d.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai nerezidentams	30 % (kupongskatt)^[6]Sumažinama arba 0 % pagal mokesčių sutartį, ES patronuojančiųjų ir dukterinių įmonių taisykles (≥10 % valdanti įmonė) arba su veikla susijusioms akcijoms.
Palūkanos ir honorarai	Mokestis prie šaltinio netaikomas^[6]Švedija palūkanoms mokesčio prie šaltinio netaiko; honorarai apmokestinami kaip veiklos pajamos (paprastai per nuolatinę buveinę).
Rezidentų dividendai ir kapitalas	30 % (20 % pagal 3:12 taisykles)^[1]Fiziniai asmenys apmokestinami 30 % nuo kapitalo pajamų; uždarųjų įmonių savininkai taiko 3:12 taisykles, pagal kurias dividendai, neviršijantys metinės ribos, apmokestinami 20 % (taisyklės reformuotos nuo 2026 m.).

PVM (moms)

Standartinis tarifas	25 %^[2][5]
Lengvatiniai tarifai	12 % ir 6 %^[2][5]12 %: maistas, restoranai, viešbučiai. 6 %: knygos, laikraščiai, keleivių vežimas, kultūros ir sporto renginiai. 0 % eksportui ir tiekimui į ES. Maistui tarifas laikinai sumažintas nuo 12 % iki 6 % (2026 m. balandis – 2027 m. gruodis).
Registracijos riba	120 000 SEK^[5]2025 m. padidinta nuo 80 000 SEK; neįsisteigusios įmonės registruojasi prieš pirmą pardavimą.
PVM deklaracija	Kas mėnesį, ketvirtį ar metus pagal apyvartą^[5]Kas mėnesį virš 40 mln. SEK (iki 26 d.), kas ketvirtį žemiau, kasmet iki 1 mln. SEK.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinės įmokos

Pajamų mokestis daugiausia yra savivaldybės mokestis; didesnėms pajamoms taikomas 20 % valstybės mokestis. Darbdavys išskaičiuoja mokestį ir moka fiksuotą socialinę įmoką be „lubų“.

Pajamų mokestis	~32 % savivaldybės + 20 % valstybės^[7]Savivaldybės tarifas vidutiniškai 32,38 %; 20 % valstybės mokestis taikomas darbo pajamoms virš 643 000 SEK (2026).
Darbdavio socialinės įmokos	31,42 % nuo bruto^[7]Be „lubų“; jauniems ir vyresniems darbuotojams taikomi sumažinti tarifai.
Minimalus atlyginimas	Įstatyminio minimumo nėra^[7]Atlyginimo ribas nustato kolektyvinės sutartys, apimančios didžiąją darbuotojų dalį.
Atskaitomybė	Darbdavio deklaracija (AGI) kas mėnesį iki 12 d.^[7]Teikiama pagal kiekvieną darbuotoją; išskaičiuotas mokestis ir įmokos sumokami tą pačią dieną.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Nekilnojamojo turto mokestis	1,0 % komerciniam; 0,5 % pramoniniam^[4]Nuo verslo patalpų mokestinės vertės.
Žyminis mokestis (nekilnojamasis turtas)	4,25 %, kai pirkėjas – įmonė^[4]Nuo didesnės iš kainos arba mokestinės vertės; 2 % hipotekoms.
Specialus darbo užmokesčio mokestis pensijoms	~24,26 % nuo pensijų įmokų^[7]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartai	Švedijos GAAP (K-taisyklės) arba TFAS^[8]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Metinė ataskaita	Teikiama Bolagsverket per 7 mėnesius^[8]
Audito išimtis	Maža AB: neviršija 2 iš — turtas 1,5 mln. SEK, pardavimai 3 mln. SEK, 3 darbuotojai^[8]Didesnė AB privalo skirti auditorių.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

Forma	Kas tai	Kas teikia	Periodiškumas	Terminas	Kam teikiama
`INK2`	Pelno mokesčio deklaracija^[4]	Bendrovės	kasmet	Maždaug per 7 mėn. nuo metų pabaigos	SkatteverketSkatteverket
`F-skatt`	Preliminarus mokestis^[4]	Bendrovės	kas mėnesį	Kiekvieno mėnesio 12 d.	SkatteverketSkatteverket
`Momsdeklaration`	PVM deklaracija^[5]	PVM mokėtojai	kas mėnesį	Kas mėnesį iki 26 d. (arba ketvirčiais/metais)	SkatteverketSkatteverket
`AGI`	Darbdavio deklaracija (pagal darbuotoją)^[7]	Visi darbdaviai	kas mėnesį	Kito mėnesio 12 d.	SkatteverketSkatteverket
`Årsredovisning`	Metinė ataskaita^[8]	AB bendrovės	kasmet	Per 7 mėn. nuo metų pabaigos	BolagsverketBolagsverket
`Verklig huvudman`	Naudos gavėjų registracija^[8]	Visos įmonės	pagal įvykį	Steigiant ir pasikeitus	BolagsverketBolagsverket

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį

F-skattKiekvieno mėnesio 12 d.
MomsdeklarationKas mėnesį iki 26 d. (arba ketvirčiais/metais)
AGIKito mėnesio 12 d.

kasmet

INK2Maždaug per 7 mėn. nuo metų pabaigos
ÅrsredovisningPer 7 mėn. nuo metų pabaigos

pagal įvykį

Verklig huvudmanSteigiant ir pasikeitus

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

Pajamų mokesčio įstatymas (Inkomstskattelag 1999:1229)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
PVM įstatymas (Mervärdesskattelag 2023:200)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
Bendrovių įstatymas (Aktiebolagslag 2005:551)Riksdagen — Švedijos įstatymų rinkinys · įstatymas
Pelno mokestis ir apskaita (anglų k.)Skatteverket · institucija
PVM (moms) — informacijaSkatteverket · institucija
Dividendų mokestis prie šaltinioSkatteverket · institucija
Tarifai ir dydžiai 2026Skatteverket · institucija
Įmonių registracija, metinės ataskaitos ir naudos gavėjaiBolagsverket · registras
E. sąskaitos ŠvedijojeEuropos Komisija · ES