Mokesčių gidas

Austrija — įmonių mokesčiai

Austrija įmonių pelną apmokestina fiksuotu 23 % pelno mokesčiu su nedideliu metiniu minimaliu mokesčiu. PVM — 20 %, gyventojų pajamų mokestis progresinis iki 55 %, o socialinio draudimo įmokos ir darbdavio darbo užmokesčio rinkliavos didelės. GmbH minimalus kapitalas 2024 m. sumažintas iki 10 000 €, įvesta nauja lanksti forma (FlexCo).

Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
23%
Pelno mokestis
Fiksuotas nuo 2024 m.
20%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatiniai: 13 % ir 10 %
0–55%
Pajamų mokestis
Progresinis; 13 539 € neapmokestinama
27.5%
Dividendų mokestis
KESt, galutinis fiziniams asmenims
~21%
Socialinės — darbdavio
+ 3,7 % DB ir 3 % savivaldybės mokestis
€500/yr
Minimalus pelno mokestis
GmbH/FlexCo (AG 3 500 €)

Įmonių formos ir registracija

Įmonė teisiškai įsteigiama tik įrašius į prekybos registrą (Firmenbuch); naudos gavėjai registruojami WiEReG registre.

Pagrindinės teisinės formosGmbH (uždaroji akcinė bendrovė), FlexCo (lanksti bendrovė), AG (akcinė bendrovė)[5][4]GmbH — įprasta forma; FlexCo (nuo 2024 m.) tinka startuoliams ir darbuotojų dalyvavimui.
Minimalus įstatinis kapitalasGmbH ir FlexCo: 10 000 €; AG: 70 000 €[5][4]GmbH minimumas 2024 m. sumažintas nuo 35 000 €; bent pusė (5 000 €) įmokama pinigais.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysFirmenbuch (steigimas) → Finanzamt (mokesčiai ir PVM) → ÖGK (socialinis draudimas) → WiEReG (naudos gavėjai)[14][15]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos, kurias, be mokesčių deklaracijų teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Naudos gavėjai (WiEReG)Teikiama per 4 savaites; patvirtinama kasmet[15]Registras kasmet turi būti peržiūrimas ir patvirtinamas, net jei nieko nepasikeitė; baudos siekia iki 200 000 €.
Metinių ataskaitų teikimasTeikiama Firmenbuch per 9 mėnesius nuo metų pabaigos[14]
Dokumentų saugojimas7 metai[14]Ilgiau su turtu susijusiems dokumentams.

Pelno mokestis (Körperschaftsteuer)

Tarifas23 %[1][6]Fiksuotas nuo 2024 m. (2023 m. — 24 %, anksčiau — 25 %).
Minimalus pelno mokestis500 €/metus (GmbH ir FlexCo)[1][6]125 € per ketvirtį (GmbH/FlexCo), 3 500 €/metus (AG); įskaitoma į būsimą pelno mokestį.
„Pillar Two“15 % minimumas didelėms grupėms[6]Grupėms, kurių konsoliduotos pajamos viršija 750 mln. €.
Deklaracija ir avansaiDeklaracija iki birželio 30 d. (FinanzOnline); ketvirtiniai avansai[6]Avansai mokami vasario 15, gegužės 15, rugpjūčio 15 ir lapkričio 15 d. Su mokesčių patarėju deklaracijos terminas pratęsiamas.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai (KESt)27,5 %[3][9]Kapitalo pajamų mokestis, galutinis privatiems investuotojams. ES patronuojančiųjų ir dukterinių įmonių atleidimas iki 0 %, kai ≥10 % dalis valdoma metus; dividendai tarp Austrijos įmonių paprastai neapmokestinami.
PalūkanosPaprastai 0 % (įmonėms gavėjoms)[3]Fizinių asmenų banko palūkanos apmokestinamos 25 %.
Honorarai nerezidentams20 %[3][10]0 % tarp susijusių ES įmonių (≥25 % dalis, vieni metai) pagal Palūkanų ir honorarų direktyvą; kitaip — sutarčių tarifai.

PVM (Umsatzsteuer)

Standartinis tarifas20 %[2][7]
Lengvatiniai tarifai13 % ir 10 %[2][7]13 %: kultūros ir sporto renginiai, vidaus skrydžiai, tam tikri žemės ūkio produktai. 10 %: maistas, gyvenamojo būsto nuoma, knygos, vaistai, viešasis transportas. 0 % eksportui ir tiekimui į ES.
Mažų įmonių atleidimasApyvarta iki 55 000 €[2][7]Riba 2025 m. padidinta nuo 35 000 €; maža įmonė PVM neskaičiuoja ir deklaracijų neteikia.
Išankstinė PVM deklaracija (UVA)Iki antro po laikotarpio mėnesio 15 d.[7]Kas mėnesį, jei praėjusių metų apyvarta viršija 100 000 €; kas ketvirtį — virš 35 000 €. Taip pat teikiama metinė deklaracija.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinis draudimas

Darbdavys išskaičiuoja progresinį pajamų mokestį ir moka socialinio draudimo įmokas bei papildomas darbo užmokesčio rinkliavas; 13-as ir 14-as atlyginimai apmokestinami lengvatiniais tarifais.

Pajamų mokestis (Einkommensteuer)0 % → 55 %[3][8]2026 m. pakopos: 0 % iki 13 539 €, toliau 20 % / 30 % / 40 % / 48 % / 50 %, ir 55 % virš 1 mln. €. Darbo pajamų mokestis — ši skalė, išskaičiuojama kas mėnesį.
Socialinis draudimasDarbdavys ~21 % + darbuotojas ~18 %[12]Iš viso apie 39 % iki mėnesio ribos 6 930 € (97 020 €/metus) 2026 m.
Darbdavio darbo užmokesčio rinkliavosDB 3,7 % + DZ ~0,36 % + savivaldybės mokestis 3 %[12][13]Papildomai prie socialinio draudimo: šeimos fondo įmoka, jos priedas ir savivaldybės mokestis (Kommunalsteuer).
Minimalus atlyginimasĮstatyminio minimumo nėra[12]Atlyginimo ribas nustato kolektyvinės sutartys, praktiškai apie 1 500 €/mėn.
AtskaitomybėPajamų mokestis ir rinkliavos kas mėnesį iki 15 d.[8][13]

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Savivaldybės mokestis (Kommunalsteuer)3 % nuo mėnesio darbo užmokesčio[13]Mokamas savivaldybei, kurioje dirba darbuotojai, iki kito mėnesio 15 d.
Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis3,5 % (0,5–3,5 % šeimos perleidimams)[11]Perkant Austrijos nekilnojamąjį turtą; nekilnojamojo turto įmonių akcijų sandoriai sugriežtinti nuo 2025 m. vidurio.
Nekilnojamojo turto mokestis (Grundsteuer)Federalinė bazė × savivaldybės koeficientas[11]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiAustrijos BAS (UGB) arba TFAS[14]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Dydžio klasėsMaža: ≤6,25 mln. € turtas, ≤12,5 mln. € apyvarta, ≤50 darbuotojų[14]Vidutinė iki 25 mln./50 mln. €/250 darbuotojų; ribos padidintos finansiniams metams nuo 2024 m.
Privalomas auditasVidutinės ir didelės įmonės[14]Mažos įmonės atleidžiamos, nebent privaloma stebėtojų taryba; AG audituojamos visada.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
KÖSt-ErklärungPelno mokesčio deklaracija[6]BendrovėskasmetBalandžio 30 d. (popierinė) / birželio 30 d. (FinanzOnline)FinanzamtFinanzOnline
KÖSt-Voraus.Pelno mokesčio avansai[6]Pelno mokesčio mokėtojaikas ketvirtįVasario 15, gegužės 15, rugpjūčio 15, lapkričio 15FinanzamtFinanzOnline
UVAIšankstinė PVM deklaracija[7]PVM mokėtojaikas mėnesįAntro po laikotarpio mėnesio 15 d.FinanzamtFinanzOnline
LohnsteuerDarbo pajamų mokestis ir darbdavio rinkliavos[8]Visi darbdaviaikas mėnesįKito mėnesio 15 d.FinanzamtFinanzOnline
KommunalsteuerSavivaldybės mokestis[13]Visi darbdaviaikas mėnesįKito mėnesio 15 d.; metinė deklaracija kovo 31 d.MunicipalityFinanzOnline
JahresabschlussMetinės ataskaitos (Offenlegung)[14]BendrovėskasmetPer 9 mėnesius nuo metų pabaigosFirmenbuchFirmenbuch
WiEReGNaudos gavėjų patvirtinimas[15]Visi juridiniai asmenyskasmetPer 4 savaites nuo metinės peržiūrosWiEReGWiEReG

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • UVAAntro po laikotarpio mėnesio 15 d.
  • LohnsteuerKito mėnesio 15 d.
  • KommunalsteuerKito mėnesio 15 d.; metinė deklaracija kovo 31 d.
kas ketvirtį
  • KÖSt-Voraus.Vasario 15, gegužės 15, rugpjūčio 15, lapkričio 15
kasmet
  • KÖSt-ErklärungBalandžio 30 d. (popierinė) / birželio 30 d. (FinanzOnline)
  • JahresabschlussPer 9 mėnesius nuo metų pabaigos
  • WiEReGPer 4 savaites nuo metinės peržiūros

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pelno mokesčio įstatymas (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS — Federalinė teisinės informacijos sistema · įstatymas
  2. PVM įstatymas (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS — Federalinė teisinės informacijos sistema · įstatymas
  3. Pajamų mokesčio įstatymas (Einkommensteuergesetz 1988)RIS — Federalinė teisinės informacijos sistema · įstatymas
  4. Lanksčios bendrovės įstatymas (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS — Federalinė teisinės informacijos sistema · įstatymas
  5. Uždarųjų akcinių bendrovių įstatymas (GmbH-Gesetz)RIS — Federalinė teisinės informacijos sistema · įstatymas
  6. Pelno mokesčio apžvalgaUSP / BMF · institucija
  7. PVM apžvalga ir išankstinės deklaracijosUSP / BMF · institucija
  8. Pajamų mokesčio skalė ir darbo pajamų mokestisBMF / WKO · institucija
  9. Investicijų pajamų apmokestinimas (KESt)BMF · institucija
  10. Atleidimas nuo Austrijos mokesčių prie šaltinio pagal sutartisBMF · institucija
  11. Nekilnojamojo turto ir perleidimo mokesčiaiBMF · institucija
  12. Socialinio draudimo dydžiai 2026WKO / ÖGK · institucija
  13. Savivaldybės mokestis (Kommunalsteuer)USP · institucija
  14. Prekybos registras ir metinės ataskaitosJustiz / Firmenbuch · registras
  15. Naudos gavėjų registras (WiEReG)BMF · registras