Mokesčių gidas

Danija — įmonių mokesčiai

Danija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos kronomis) įmonių pelną apmokestina 22 %. PVM — vienas 25 % tarifas be lengvatinių. Gyventojų pajamų mokestis smarkiai progresinis (viršutinis ribinis apie 56 %, įskaitant 8 % darbo rinkos įmoką), įstatyminio minimalaus atlyginimo nėra. Deklaruojama per Mokesčių agentūrą (skat.dk); metinės ataskaitos teikiamos Verslo tarnybai.

Valiuta DKK (kr)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti pajamų metai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
22%
Pelno mokestis
Fiksuotas
25%
PVM
Vienas tarifas, be lengvatinių
up to ~56%
Pajamų mokestis
Su 8 % darbo rinkos įmoka
27% / 42%
Dividendų/akcijų mokestis
Rezidentams; 27 % nerezidentams
8%
Darbo rinkos įmoka
Nuo bruto atlyginimo (AM-bidrag)
27%
Dividendų mokestis (nerezidentams)
0 % ES patronuojančioms grupėms

Įmonių formos ir registracija

Įmonė registruojama Verslo tarnyboje per virk.dk ir įrašoma į CVR registrą; naudos gavėjai teikiami tuo pačiu metu.

Pagrindinės teisinės formosApS (uždaroji akcinė bendrovė), A/S (akcinė bendrovė), enkeltmandsvirksomhed (individuali veikla)[3][9]ApS — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalasApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK[3][9]ApS minimumas 2025 m. sumažintas per pusę nuo 40 000 DKK.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysErhvervsstyrelsen / CVR (steigimas, naudos gavėjai) → Skattestyrelsen (mokesčiai, PVM, darbo užmokestis)[9][5]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos, kurias, be mokesčių deklaracijos teikimo, privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

Skaitmeninė apskaitaApskaita tvarkoma registruotoje skaitmeninėje sistemoje[4]Apskaitos įstatymas reikalauja skaitmeninių apskaitos sistemų, įmonėms įvedama 2024–2026 m.
Naudos gavėjai (reelle ejere)Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 %, teikiama Verslo tarnybai[9]
Metinės ataskaitos teikimasTeikiama per 6 mėnesius nuo metų pabaigos (4 — biržinėms)[9]
Dokumentų saugojimas5 metai[4]

Pelno mokestis (selskabsskat)

Tarifas22 %[1][5]Finansų sektoriaus įmonės moka didesnį tarifą; naftos ir dujų veikla apmokestinama atskirai.
DeklaracijaIki rugsėjo 1 d. (kalendorinių metų įmonėms)[5]Oplysningsskema teikiama per 6 mėnesius nuo metų pabaigos.
Avansinis mokestisDu mokėjimai: kovo 20 ir lapkričio 20 d.[5]Savanorišką trečią mokėjimą galima atlikti iki kitų metų vasario 1 d.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai nerezidentams27 % (22 % įmonėms)[7]Išskaičiuojama 27 %; įmonės gali susigrąžinti iki 22 %, sutarties rezidentai — iki 15 %. ES patronuojančių ir dukterinių įmonių išimtis iki 0 %, kai ≥10 %.
Palūkanos ir honoraraiPalūkanos 0 % (22 % mažų mokesčių grupei); honorarai 22 %[7]Sumažinama pagal sutartis ir ES Palūkanų ir honorarų direktyvą.
Rezidentų akcijų pajamos27 % iki 79 400 DKK, po to 42 %[7]Susituokusiai porai riba padvigubėja (158 800 DKK).

PVM (moms)

Tarifas25 % (vienas tarifas)[2][6]Danija neturi lengvatinių PVM tarifų; eksportas ir kai kurie tiekimai apmokestinami 0 %.
Registracijos riba50 000 DKK per 12 mėn.[6]
PVM deklaracijaKas mėnesį, ketvirtį ar pusmetį pagal apyvartą[6]Kas mėnesį virš 50 mln. DKK (iki 25 d.); ketvirtiniai ir pusmetiniai — iki trečio po laikotarpio mėnesio pirmos dienos.

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir įmokos

8 % darbo rinkos įmoka atskaičiuojama pirmiausia, po to progresinis pajamų mokestis, jungiantis valstybės ir savivaldybės dalis. Darbdaviai atlyginimus deklaruoja kas mėnesį per eIndkomst.

Darbo rinkos įmoka (AM-bidrag)8 % nuo bruto[8]
Pajamų mokestisSavivaldybės ~25 % + valstybės pakopos[8]2026 m.: apatinės pakopos 12,01 %, vidurinės pakopos 7,5 % virš 641 200 DKK, viršutinės pakopos 7,5 % virš 777 900 DKK ir papildomi 5 % virš 2 592 700 DKK; „lubos“ apriboja iki 52,07 % (apie 56 % su AM-bidrag). „Top-top“ mokestis pakelia maksimalų ribinį tarifą iki maždaug 60,5 % didžiausias pajamas gaunantiems.
Minimalus atlyginimasĮstatyminio minimumo nėra[8]Atlyginimo ribas nustato kolektyvinės sutartys.
AtskaitomybėeIndkomst kas mėnesį[8]Dideli darbdaviai teikia iki kito mėnesio 10 d.; maži — iki paskutinės bankinės dienos.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Žemės ir turto mokesčiaiŽemės mokestis ir dengimo rinkliava verslo turtui[5]Nuo žemės vertės; kai kurios savivaldybės prideda dengimo rinkliavą (dækningsafgift).
Darbo užmokesčio mokestis (lønsumsafgift)~4,12 % PVM neapmokestinamiems sektoriams[5]Taikomas finansams, sveikatai, švietimui ir kitai PVM neapmokestinamai veiklai; finansų sektorius moka didesnį tarifą.

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiDanijos finansinių ataskaitų įstatymas arba TFAS[9]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms.
Metinė ataskaitaPer 6 mėn. nuo metų pabaigos (4 — biržinėms)[9]
Audito išimtisNeviršija 2 iš: balansas 4 mln. DKK, apyvarta 8 mln. DKK, 12 darbuotojų[9]Vertinama dvejus metus iš eilės; didesnės įmonės audituojamos.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
OplysningsskemaPelno mokesčio deklaracija[5]BendrovėskasmetRugsėjo 1 d. (kalendoriniams metams)SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
AcontoskatAvansinis pelno mokestis[5]Bendrovėspagal įvykįKovo 20 ir lapkričio 20 d.SkattestyrelsenSkattekonto
MomsPVM deklaracija[6]PVM mokėtojaikas mėnesįKas mėnesį iki 25 d.; kitaip 3-io po laikotarpio mėnesio 1 d.SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
eIndkomstDarbo užmokestis (pajamų mokestis ir AM-bidrag)[8]Visi darbdaviaikas mėnesįKito mėnesio 10 d. (dideliems darbdaviams)SkattestyrelseneIndkomst
Dividend taxDividendų mokesčio deklaracija[7]Dividendus mokančios bendrovėspagal įvykįMėnesio po patvirtinimo 10 d.SkattestyrelsenTastSelv
ÅrsrapportMetinė ataskaita[9]BendrovėskasmetPer 6 mėn. nuo metų pabaigosErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • MomsKas mėnesį iki 25 d.; kitaip 3-io po laikotarpio mėnesio 1 d.
  • eIndkomstKito mėnesio 10 d. (dideliems darbdaviams)
kasmet
  • OplysningsskemaRugsėjo 1 d. (kalendoriniams metams)
  • ÅrsrapportPer 6 mėn. nuo metų pabaigos
pagal įvykį
  • AcontoskatKovo 20 ir lapkričio 20 d.
  • Dividend taxMėnesio po patvirtinimo 10 d.

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Pelno mokesčio įstatymas (Selskabsskatteloven)Retsinformation · įstatymas
  2. PVM įstatymas (Momsloven)Retsinformation · įstatymas
  3. Bendrovių įstatymas (Selskabsloven)Retsinformation · įstatymas
  4. Apskaitos įstatymas (Bogføringsloven)Retsinformation · įstatymas
  5. Pelno mokestis — informacijaSkattestyrelsen · institucija
  6. PVM — terminai ir registracijaSkattestyrelsen · institucija
  7. Dividendai ir mokestis prie šaltinioSkattestyrelsen · institucija
  8. Pajamų mokesčio tarifai ir darbo užmokestisSkattestyrelsen · institucija
  9. Įmonių registracija, metinės ataskaitos ir naudos gavėjaiErhvervsstyrelsen · registras