Vokietija — įmonių mokesčiai
Vokietija įmonių pelną apmokestina dviem lygmenimis: 15 % federalinis pelno mokestis (15,825 % su solidarumo priedu) plius savivaldybės verslo mokestis, kuris skiriasi pagal miestą — iš viso apie 30 %. PVM — 19 %, darbo pajamų mokestis progresinis iki 45 %, o socialinės įmokos maždaug po lygiai pasidalytos tarp darbdavio ir darbuotojo. Privaloma B2B e. sąskaitų sistema įvedama etapais 2025–2028 m.
Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
15.825%
Pelno mokestis
15 % + solidarumo priedas
~14–17%
Verslo mokestis (savivaldybės)
Papildomai prie pelno mokesčio — iš viso ≈30 %
19%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatinis: 7 %
14–45%
Pajamų mokestis
Progresinis; 12 348 € neapmokestinama
26.375%
Dividendų mokestis
25 % + solidarumo priedas
~20%
Socialinės — darbuotojo
Maždaug tiek pat moka darbdavys
Įmonių formos ir registracija
Įmonė steigiama pas notarą ir įrašoma į Prekybos registrą (Handelsregister), po to registruojama prekybos įstaigoje ir mokesčių inspekcijoje; naudos gavėjai — Skaidrumo registre.
| Pagrindinės teisinės formos | GmbH (uždaroji akcinė bendrovė), UG (mini-GmbH), AG (akcinė bendrovė), GmbH & Co. KG[5][8]GmbH — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių. |
|---|---|
| Minimalus įstatinis kapitalas | GmbH 25 000 € (iš jų 12 500 € įmokama); UG 1 €; AG 50 000 €[5]UG privalo kaupti 25 % metinio pelno, kol kapitalas pasieks 25 000 € ir bus galima pertvarkyti į GmbH. |
| Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys | Handelsregister (per notarą) → prekybos įstaiga (Gewerbeamt) → mokesčių inspekcija (Finanzamt) → Skaidrumo registras[8][9] |
Kiti teisės aktų reikalavimai
Pareigos, be mokesčių deklaracijų teikimo, kurias privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.
| B2B e. sąskaitos | Etapais įvedamos privalomos struktūrizuotos e. sąskaitos[11][3]Nuo 2025 m. kiekviena įmonė privalo gebėti priimti struktūrizuotas e. sąskaitas. Nuo 2027 m. jas išrašyti privalo įmonės, kurių praėjusių metų apyvarta viršija 800 000 €, o nuo 2028 m. — visos įmonės. Formatai: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Naudos gavėjai | Registruojama Skaidrumo registre[9]Asmuo, valdantis daugiau kaip 25 % kapitalo ar balsų, yra naudos gavėjas; įrašai teikiami steigiant ir nedelsiant atnaujinami (Pinigų plovimo įstatymas, GwG). |
| Finansinių ataskaitų skelbimas | Skelbiama Federaliniame leidinyje per 12 mėnesių[6]Bendrovės metines ataskaitas skelbia per Bundesanzeiger; praleidus terminą — baudos nuo 2 500 €. |
| Dokumentų saugojimas | 10 metų (apskaita ir sąskaitos)[6]Nuo 2025 m. apskaitos dokumentai — 8 metai; verslo korespondencija — 6 metai. |
Pelno ir verslo mokestis
Bendrovė moka federalinį pelno mokestį ir savivaldybės verslo mokestį. Kadangi verslo mokesčio koeficientą nustato savivaldybė, bendras tarifas priklauso nuo įmonės buvimo vietos.
| Pelno mokestis | 15 % + 5,5 % solidarumo priedas = 15,825 %[1][7]Solidarumo priedas — 5,5 % nuo pelno mokesčio. 15 % federalinis tarifas kasmet mažinamas nuo 2028 m.: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) ir 10 % (2032). |
|---|---|
| Verslo mokestis (Gewerbesteuer) | 3,5 % × savivaldybės koeficientas (≈14–17 %)[2][7]Bazinis 3,5 % tarifas dauginamas iš savivaldybės koeficiento (Hebesatz, ne mažiau kaip 200 %, dažnai 400–500 %). Bendrovėms verslo mokesčio lengvata netaikoma. |
| Bendras faktinis tarifas | ≈30 % (maždaug 29–33 %)[7]Pelno mokestis, solidarumo priedas ir verslo mokestis kartu, priklausomai nuo savivaldybės. |
| Deklaracijos ir avansai | Metinės deklaracijos iki liepos 31 d.; avansai kas ketvirtį[1][2]Terminas pratęsiamas iki antrų metų vasario pabaigos, jei deklaraciją teikia mokesčių patarėjas. Pelno mokesčio avansai: 03-10/06-10/09-10/12-10; verslo mokesčio avansai: 02-15/05-15/08-15/11-15. |
Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai
| Dividendai | 26,375 % (25 % + solidarumo)[4][1]ES patronuojančių ir dukterinių įmonių išimtis iki 0 %, kai ≥10 % valdoma metus; sutartys ir dalinis grąžinimas sumažina tarifą kitiems užsienio įmonių gavėjams. |
|---|---|
| Palūkanos | Paprastai 0 %[4]Daugumai nerezidentams mokamų palūkanų mokestis prie šaltinio netaikomas; tam tikroms su pelnu susietoms ar bankų mokamoms — gali būti. |
| Honorarai (nerezidentams) | 15,825 % (15 % + solidarumo)[4]Sumažinama ar panaikinama pagal ES Palūkanų ir honorarų direktyvą ir sutartis. |
| Gyventojų kapitalo pajamos | 26,375 %, fiksuotas[4]Galutinis mokestis prie šaltinio (Abgeltungsteuer) nuo dividendų, palūkanų ir kapitalo prieaugio, plius bažnyčios mokestis, jei taikomas. |
PVM (Umsatzsteuer)
| Standartinis tarifas | 19 %[3] |
|---|---|
| Lengvatinis tarifas | 7 %[3]Maistas, knygos ir laikraščiai, viešasis transportas, apgyvendinimas, kultūros renginiai. 0 % eksportui ir tiekimui į ES. |
| Mažų įmonių schema | Praėję metai ≤ 25 000 € ir einamieji ≤ 100 000 €[3]„Kleinunternehmer“ PVM neskaičiuoja; per metus viršijus 100 000 €, atleidimas iškart nutrūksta. |
| PVM deklaracija | Išankstinė deklaracija (Voranmeldung) kas mėnesį arba ketvirtį iki 10 d.[3]Galimas vieno mėnesio pratęsimas (Dauerfristverlängerung). Taip pat teikiama metinė PVM deklaracija. |
Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinis draudimas
Darbdavys išskaičiuoja progresinį pajamų mokestį ir maždaug pusę socialinių įmokų, o kitą pusę sumoka pats; įmokos taikomos iki pajamų „lubų“.
| Pajamų mokestis (Einkommensteuer) | 14 % → 45 %, progresinis[4]0 % iki 12 348 € (2026 m. neapmokestinamasis dydis), toliau didėja nuo 14 % iki 42 % (iki 69 878 €), 42 % — iki 277 825 €, virš to — 45 %. Didelėms pajamoms taikomas 5,5 % solidarumo priedas; bažnyčios nariai moka ir 8–9 % bažnyčios mokestį. |
|---|---|
| Pensijų ir nedarbo draudimas | Pensijų 18,6 %, nedarbo 2,6 % (dalijama)[10]Dalijama maždaug po lygiai tarp darbdavio ir darbuotojo, iki 101 400 €/metus ribos (2026). |
| Sveikatos ir slaugos draudimas | Sveikatos ~14,6 % + priedas; slaugos 3,6 % (dalijama)[10]Iki 69 750 €/metus ribos (2026). Bevaikiai darbuotojai nuo 23 m. moka slaugos draudimo priedą. |
| Minimalus atlyginimas | 13,90 €/val. (2026)[10] |
| Atskaitomybė | Darbo pajamų mokesčio deklaracija (Lohnsteuer-Anmeldung) kas mėnesį iki 10 d.[4][10]Socialinės įmokos kas mėnesį deklaruojamos ir sumokamos darbuotojo sveikatos draudimo kasai. |
Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai
| Nekilnojamojo turto mokestis (Grundsteuer) | Savivaldybės, nuosavam nekilnojamajam turtui[7]Nuo 2025 m. reformuotas su naujais vertinimais ir savivaldybių koeficientais. |
|---|---|
| Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis | 3,5–6,5 %, nustato kiekviena federalinė žemė[7]Perkant Vokietijos nekilnojamąjį turtą (Grunderwerbsteuer). |
| Akcizai ir energijos mokesčiai | Energija, elektra, alkoholis, tabakas[7] |
Apskaita ir finansinės ataskaitos
| Apskaitos standartai | Vokietijos komercinis kodeksas (HGB) arba TFAS[6]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms; individualios ataskaitos rengiamos pagal HGB. |
|---|---|
| Dydžio klasės | Maža: ≤7,5 mln. € turtas, ≤15 mln. € apyvarta, ≤50 darbuotojų[6]Vidutinė iki 25 mln./50 mln. €/250 darbuotojų; didesnės — virš to. Klasė lemia audito ir skelbimo pareigas. |
| Privalomas auditas | Vidutinės ir didelės bendrovės[6]Mažoms ir labai mažoms įmonėms privalomas auditas paprastai netaikomas. |
| Parengimas ir skelbimas | Parengti per 3–6 mėnesius; paskelbti per 12 mėnesių[6]Mažoms įmonėms parengti skiriama iki 6 mėnesių; paskelbti Federaliniame leidinyje reikia per metus nuo balanso datos. |
Formos ir deklaracijos
Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.
| Forma | Kas tai | Kas teikia | Periodiškumas | Terminas | Kam teikiama |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Pelno mokesčio deklaracija[1] | Bendrovės | kasmet | Liepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Verslo mokesčio deklaracija[2] | Komercinės įmonės | kasmet | Liepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | Išankstinė PVM deklaracija[3] | PVM mokėtojai | kas mėnesį | Iki kito laikotarpio 10 d. | FinanzamtELSTER |
USt annual | Metinė PVM deklaracija[3] | PVM mokėtojai | kasmet | Liepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Darbo pajamų mokesčio deklaracija[4] | Visi darbdaviai | kas mėnesį | Iki kito mėnesio 10 d. | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Socialinių įmokų deklaracija[10] | Visi darbdaviai | kas mėnesį | Priešpaskutinę mėnesio bankinę dieną | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Struktūrizuota e. sąskaita[11][3] | B2B tiekėjai (etapais 2025–2028) | pagal įvykį | Išrašant | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Skaidrumo registro teikimas[9] | Visos įmonės | pagal įvykį | Steigiant ir nedelsiant pasikeitus | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Finansinių ataskaitų skelbimas[6] | Bendrovės | kasmet | Per 12 mėnesių nuo metų pabaigos | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Deklaravimo kalendorius
Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.
kas mėnesį
USt-VAIki kito laikotarpio 10 d.LSt-AnmeldungIki kito mėnesio 10 d.BeitragsnachweisPriešpaskutinę mėnesio bankinę dieną
kasmet
KSt 1Liepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)GewStLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)USt annualLiepos 31 d. (vėliau su mokesčių patarėju)OffenlegungPer 12 mėnesių nuo metų pabaigos
pagal įvykį
e-RechnungIšrašantUBOSteigiant ir nedelsiant pasikeitus
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.
- Pelno mokesčio įstatymas (Körperschaftsteuergesetz, KStG)
- Verslo mokesčio įstatymas (Gewerbesteuergesetz, GewStG)
- PVM įstatymas (Umsatzsteuergesetz, UStG)
- Pajamų mokesčio įstatymas (Einkommensteuergesetz, EStG)
- Uždarųjų akcinių bendrovių įstatymas (GmbH-Gesetz, GmbHG)
- Komercinis kodeksas (Handelsgesetzbuch, HGB)
- Įmonių apmokestinimas Vokietijoje
- Prekybos registras (Handelsregister)
- Skaidrumo registras (naudos gavėjai)
- Socialinio draudimo įmokos ir „lubos“
- E. sąskaitos Vokietijoje