Portugalija — įmonių mokesčiai
Portugalija 2026 m. sumažino pelno mokestį iki 19 % (MVĮ pirmiems 50 000 € — 15 %), o iki 2028 m. planuoja 17 %. Papildomai taikomi savivaldybės ir valstybės priedai bei savitas automobilių ir tam tikrų išlaidų „autonominis” apmokestinimas. PVM žemyne — 23 %, darbo užmokesčiui taikomas progresinis pajamų mokestis ir fiksuotos socialinio draudimo įmokos. E. sąskaitų taisyklės, SAF-T ir QR kodai jau nusistovėję.
Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
19%
Pelno mokestis
15 % pirmiems 50 000 € (MVĮ)
23%
Standartinis PVM (žemynas)
Lengvatiniai: 13 % ir 6 %
up to 48%
Pajamų mokestis
Progresinis; + solidarumo priedas
28%
Dividendų mokestis
Rezidentams; 25 % nerezidentams
23.75%
Socialinės — darbdavio
Darbuotojo 11 %
3–9%
Valstybės priedas (dideliam pelnui)
Pelnui virš 1,5 mln. €
Įmonių formos ir registracija
Įmones galima įsteigti per dieną (Empresa na Hora) arba internetu; jos registruojamos Prekybos registre ir teikia naudos gavėjų duomenis (RCBE).
| Pagrindinės teisinės formos | LDA (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), individuali veikla[2][10]LDA (sociedade por quotas) — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių. |
|---|---|
| Minimalus įstatinis kapitalas | LDA: 1 € už dalį; SA: 50 000 €[10]Vieno nario LDA reikia 1 €; kelių narių — 2 € (po 1 € dalį kiekvienam nariui). |
| Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys | Registo Comercial (steigimas) → AT (mokesčiai ir PVM) → Segurança Social (darbdavys) → RCBE (naudos gavėjai)[10][9] |
Kiti teisės aktų reikalavimai
Pareigos (be mokesčių deklaracijos teikimo), kurias privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.
| Sertifikuotas sąskaitų išrašymas, ATCUD ir QR kodas | Sąskaitose — unikalus kodas (ATCUD) ir QR kodas[6][2]Reikalinga sertifikuota sąskaitų programinė įranga. SAF-T (PT) sąskaitų duomenys teikiami kas mėnesį iki 5 d.; PDF sąskaitos priimamos kaip elektroninės iki 2026 m. pabaigos. |
|---|---|
| Naudos gavėjai (RCBE) | Deklaruojama ir patvirtinama kasmet iki gruodžio 31 d.[10]Pakeitimai teikiami per 30 dienų; metinį patvirtinimą galima teikti su IES. |
| IES (supaprastinta įmonės informacija) | Metinis teikimas iki liepos 15 d.[8]Vienas elektroninis teikimas, apimantis ataskaitas, mokesčius ir statistiką. |
| Dokumentų saugojimas | 10 metų[2] |
Pelno mokestis (IRC)
| Standartinis tarifas | 19 % (2026)[1][2]Sumažintas nuo 20 % 2025 m. ir 21 % 2024 m., planuojant 18 % (2027) ir 17 % (2028). Madeira ir Azorai taiko mažesnius regioninius tarifus. |
|---|---|
| Lengvatinis MVĮ tarifas | 15 % pirmiems 50 000 €[1][2]Mažoms ir vidutinėms įmonėms; likusi dalis apmokestinama 19 %. |
| Savivaldybės ir valstybės priedai | Derrama iki 1,5 %; valstybės 3–9 %[2]Savivaldybės priedas iki 1,5 % nuo pelno, plius valstybės priedas 3 % (pelnas 1,5–7,5 mln. €), 5 % (7,5–35 mln. €) ir 9 % (virš 35 mln. €). |
| Autonominis apmokestinimas | 8 % / 25 % / 32 % automobiliams[2]Įmonės automobiliai apmokestinami pagal vertės grupę (nuo mažiau nei 37 500 € iki 45 000 €+); reprezentacinės ir nedokumentuotos išlaidos taip pat apmokestinamos autonomiškai. |
| Deklaracija ir avansai | Modelo 22 iki gegužės 31 d.; trys avansai (liepą, rugsėjį, gruodį)[5][2]Avansai mokami liepos 31, rugsėjo 30 ir gruodžio 15 d. |
Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai
| Dividendai, palūkanos, honorarai (nerezidentams) | 25 %[2]ES patronuojančių ir dukterinių įmonių išimtis iki 0 %, kai ≥10 % valdoma metus; ES Palūkanų ir honorarų direktyva panaikina mokestį tarp susijusių įmonių. Išmokoms į tikslines teritorijas — 35 %. |
|---|---|
| Dividendai gyventojams | 28 %[4]Galutinis mokestis prie šaltinio; gavėjas gali pasirinkti sumavimą progresiniais tarifais nuo pusės dividendo. |
| Dividendai įmonėms | 0 % dalyvavimo išimtis[2]Atleidžiama, kai ≥10 % valdoma bent metus. |
PVM (IVA)
| Žemyno tarifai | 23 % / 13 % / 6 %[3][6]Azorai (16/9/4 %) ir Madeira (22/12/4 %) taiko mažesnius tarifus. 0 % eksportui ir tiekimui į ES. |
|---|---|
| Mažų įmonių atleidimas nuo PVM | Apyvarta iki 15 000 €[3][6]Žemiau ribos įmonė PVM neskaičiuoja ir negali atskaityti pirkimo PVM. |
| PVM deklaracija | Kas mėnesį (apyvarta > 650 tūkst. €) arba kas ketvirtį[6]Teikiama iki antro po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokama iki 25 d. |
Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinė apsauga
Pajamų mokestis progresinis (devynios pakopos); darbdavys jį išskaičiuoja ir moka fiksuotas socialinio draudimo įmokas.
| Pajamų mokestis (IRS) | 12,5 % → 48 %[4][7]Devynios progresinės pakopos nuo 12,5 % iki 48 % (2026), plius solidarumo priedas 2,5 % virš 80 000 € ir 5 % virš 250 000 €. |
|---|---|
| Darbdavio socialinė apsauga | 23,75 % nuo bruto[9] |
| Darbuotojo socialinė apsauga | 11 % nuo bruto[9]Bendras tarifas 34,75 %. |
| Minimalus atlyginimas | 920 €/mėn. × 14 (2026)[9] |
| Atskaitomybė | Mėnesinė atlyginimų deklaracija (DMR) iki 10 d.[9][7]Deklaruoja išskaičiuotą pajamų mokestį ir atlyginimus AT bei socialinei apsaugai. |
Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai
| Nekilnojamojo turto mokestis (IMI) | 0,3–0,45 % miesto; 0,8 % kaimo[5]Metinis savivaldybės mokestis nuo nekilnojamojo turto apmokestinamosios vertės (VPT). |
|---|---|
| Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis (IMT) | Progresinis, iki ~7,5–8 %[5]Nuo didesnės iš kainos ar apmokestinamosios vertės; pakopos atnaujintos 2026 m. |
| Žyminis mokestis (Imposto do Selo) | 0,8 % turtui; įvairūs tarifai kitais atvejais[5]Turto perleidimui, finansavimui, garantijoms ir dovanoms. |
Apskaita ir finansinės ataskaitos
| Apskaitos standartai | SNC (Portugalijos BAS) arba TFAS[2]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms. |
|---|---|
| Ataskaitų tvirtinimas ir IES | Patvirtinti iki kovo 31 d.; IES iki liepos 15 d.[8][2] |
| Įstatymų nustatytas auditorius (ROC) | Visos SA; LDA — viršijus 2 iš 3[2]LDA atveju: balansas 1,5 mln. €, apyvarta 3 mln. €, 50 darbuotojų, dvejus metus iš eilės. |
| SAF-T (apskaitos) | Taikoma nuo 2027 m. (pirmas teikimas 2028 m.)[6]SAF-T apskaitos rinkmena vėl atidėta; sąskaitų rinkmena lieka mėnesinė. |
Formos ir deklaracijos
Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.
| Forma | Kas tai | Kas teikia | Periodiškumas | Terminas | Kam teikiama |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 22 | Pelno mokesčio deklaracija[5][2] | IRC mokėtojai | kasmet | Gegužės 31 d. | ATPortal das Finanças |
PPC | IRC avansiniai mokėjimai[5] | IRC mokėtojai | kas ketvirtį | Liepos 31, rugsėjo 30, gruodžio 15 | ATPortal das Finanças |
IVA | PVM deklaracija[6] | PVM mokėtojai | kas mėnesį | Antro po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokėti iki 25 d. | ATPortal das Finanças |
SAF-T billing | SAF-T (PT) sąskaitų rinkmena[6] | Visos įmonės | kas mėnesį | Iki kito mėnesio 5 d. | ATPortal das Finanças |
DMR | Mėnesinė atlyginimų deklaracija[9][7] | Visi darbdaviai | kas mėnesį | Iki kito mėnesio 10 d. | ATPortal das Finanças |
IES | Supaprastinta įmonės informacija[8] | Visos įmonės | kasmet | Liepos 15 d. | ATPortal das Finanças |
RCBE | Naudos gavėjų registras[10] | Visos įmonės | kasmet | Patvirtinti iki gruodžio 31 d.; per 30 dienų pasikeitus | Registo ComercialRCBE |
Deklaravimo kalendorius
Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.
kas mėnesį
IVAAntro po laikotarpio mėnesio 20 d.; sumokėti iki 25 d.SAF-T billingIki kito mėnesio 5 d.DMRIki kito mėnesio 10 d.
kas ketvirtį
PPCLiepos 31, rugsėjo 30, gruodžio 15
kasmet
Modelo 22Gegužės 31 d.IESLiepos 15 d.RCBEPatvirtinti iki gruodžio 31 d.; per 30 dienų pasikeitus
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.
- Įstatymas 64/2025 (2026 m. pelno mokesčio tarifai)
- Pelno mokesčio kodeksas (Código do IRC)
- PVM kodeksas (Código do IVA)
- Gyventojų pajamų mokesčio kodeksas (Código do IRS)
- Pelno mokestis (IRC) — informacija
- PVM, SAF-T ir e. sąskaitos
- Gyventojų pajamų mokestis (IRS) — informacija
- IES — supaprastinta įmonės informacija
- Socialinio draudimo įmokos
- Įmonių registracija ir naudos gavėjai (RCBE)