Mokesčių gidas

Rumunija — įmonių mokesčiai

Rumunija (ES, bet ne euro zonoje — ribos nurodytos lėjomis) įmonių pelną apmokestina 16 %, o mažiausioms įmonėms taiko 1 % mikroįmonių apyvartos tvarką. Darbo pajamos apmokestinamos fiksuotu 10 % tarifu, tačiau darbuotojas moka labai dideles socialinio draudimo įmokas (35 %). Aktualūs keli 2025–2026 m. pokyčiai: PVM padidėjo iki 21 %, dividendų mokestis — iki 16 %, 3 % mikroįmonių tarifas panaikintas, o RO e-Factura struktūrizuotų e. sąskaitų ir SAF-T atskaitomybė jau galioja.

Valiuta RON (lei)Mokestiniai metai Kalendoriniai metaiES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
16%
Pelno mokestis
1 % mikroįmonių režimas (< 100 tūkst. €)
21%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatinis: 11 % (nuo 2025 rugpj.)
10%
Pajamų mokestis
Fiksuotas atlyginimams
16%
Dividendų mokestis
Padidintas nuo 10 % iki 16 % 2026 m.
35%
Socialinės — darbuotojo
CAS 25 % + CASS 10 %
2.25%
Socialinės — darbdavio
Darbo draudimas (CAM)

Įmonių formos ir registracija

Įmonės registruojamos Prekybos registre (ONRC), kuris tvarko steigimą ir naudos gavėjų duomenis; mokesčiai — per ANAF.

Pagrindinės teisinės formosSRL (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), PFA / II (individuali veikla)[2][8]SRL — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių.
Minimalus įstatinis kapitalas — SRL500 RON steigiant; 5 000 RON, jei apyvarta > 400 000 RON[2][8]Naujos kapitalo taisyklės nuo 2025 m. pabaigos: apyvartos ribą viršijusi įmonė turi padidinti kapitalą iki 5 000 RON (taikomas 2 metų pereinamasis laikotarpis). SA: 90 000 RON.
Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavysONRC (steigimas, naudos gavėjai) → ANAF (mokesčių ir PVM registracija) → e-Factura ir SAF-T prisijungimas[8][6]

Kiti teisės aktų reikalavimai

Pareigos (be mokesčių deklaracijos teikimo), kurias privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.

RO e-FacturaStruktūrizuotos e. sąskaitos per nacionalinę platformą[6][9]Privaloma B2B sandoriams nuo 2024 m., o B2C — nuo 2025 m.; nuo 2026 m. sąskaitos į RO e-Factura pateikiamos per 5 darbo dienas nuo išrašymo. Neišrašius e. sąskaitos gali būti taikoma 15 % sąskaitos vertės bauda.
SAF-T (D406)Standartinė audito rinkmena, teikiama reguliariai[7]D406 General teikiama kas mėnesį arba kas ketvirtį (pagal PVM laikotarpį) iki kito mėnesio paskutinės dienos; turto rinkmena — kasmet; atsargų rinkmena — ANAF pareikalavus. Nuo 2025 m. taikoma visiems mokėtojams.
Naudos gavėjai (UBO)Deklaruojama Prekybos registrui[8]Steigiant, kasmet per 15 dienų nuo finansinių ataskaitų patvirtinimo ir per 15 dienų nuo bet kokio pasikeitimo (Įstatymas 129/2019). Nesilaikymas gali užtraukti baudas ir likvidavimą.
Dokumentų saugojimas10 metų (apskaitos dokumentai)[3]Darbo užmokesčio dokumentai saugomi ilgiau; kai kurie pagrindžiantys dokumentai — 5 metus.

Pelno mokestis (impozit pe profit)

Standartinis tarifas16 %[1]
Mikroįmonių režimas1 % nuo pajamų[1][4]Nuo 2026 m.: taikoma tik iki 100 000 € apyvartos (sumažinta nuo 250 000 €); 3 % tarifas panaikintas, o sektoriniai tarifų apribojimai pašalinti (bankininkystė, draudimas, kapitalo rinkos, azartiniai lošimai ir naftos bei dujų veikla lieka neįtrauktos), tačiau būtinas bent vienas darbuotojas. Viršijus 100 000 €, įmonė nuo to ketvirčio pereina prie 16 % pelno mokesčio.
Minimalus apyvartos mokestis (IMCA)0,5 % didelėms įmonėms (tik 2026 m.)[1]Taikomas įmonėms, kurių apyvarta viršija 50 mln. €; sumažintas nuo 1 % iki 0,5 % 2026 m. ir panaikinamas nuo 2027 m.
Deklaracija ir avansaiMetinė deklaracija (forma 101) iki kovo 25 d.; ketvirtiniai mokėjimai iki 25 d.[1][4]Ketvirtinis pelno mokestis sumokamas iki mėnesio, einančio po kiekvieno iš pirmųjų trijų ketvirčių, 25 d.; metinė deklaracija užbaigia metus.

Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai

Dividendai16 %[1]Padidintas nuo 10 % iki 16 % 2026 m. ES dalyvavimo lengvata sumažina iki 0 %, kai gavėjas turi ≥10 % dalį bent metus.
Palūkanos, honorarai, paslaugos (nerezidentams)16 %[1]Nuo nerezidentų (neturinčių nuolatinės buveinės) Rumunijos kilmės pajamų. ES palūkanų ir honorarų lengvata, kai ≥25 % dalis valdoma 2 metus; mokesčių sutarčių tarifai su rezidavimo pažyma.
Dividendai gyventojams16 %, išskaičiuojama[1]Viršijus pajamų ribas gali būti taikoma ir sveikatos įmoka (CASS).

PVM (taxa pe valoarea adăugată)

Standartinis tarifas21 %[1][5]Padidintas nuo 19 % 2025-08-01.
Lengvatinis tarifas11 %[1][5]Vienas 11 % tarifas (nuo 2025-08-01) sujungė ankstesnius 5 % ir 9 % tarifus: maistas, vaistai, vanduo, knygos, viešbučiai ir pan. Pereinamasis 9 % tarifas reikalavimus atitinkančiam naujam būstui galioja iki 2026 m. liepos 31 d.
Registracijos riba395 000 RON[1][5]Padidinta nuo 300 000 RON 2025-09-01.
PVM deklaracijaForma D300, kas mėnesį arba kas ketvirtį iki 25 d.[5][7]Laikotarpis priklauso nuo apyvartos ir ES veiklos; sumokama iki 25 d. Sandorių informacija teikiama per SAF-T (D406).

Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinės įmokos

Darbo pajamos apmokestinamos fiksuotu 10 % tarifu, tačiau darbuotojas moka dideles pensijų ir sveikatos įmokas; darbdavys prideda tik nedidelę darbo draudimo rinkliavą.

Pajamų mokestis10 %, fiksuotas[1][4]
Pensijų įmoka (CAS)25 % (darbuotojo)[1]Išskaičiuojama iš bruto atlyginimo. Darbdavys papildomą CAS (4 % arba 8 %) moka tik už ypatingas ar sunkias darbo sąlygas.
Sveikatos įmoka (CASS)10 % (darbuotojo)[1]
Darbo draudimas (CAM)2,25 % (darbdavio)[1]Pagrindinė darbdavio mokama rinkliava nuo darbo užmokesčio.
Minimalus atlyginimas4 050 RON/mėn. (statyboje 4 582 RON)[1]
AtskaitomybėForma D112 kas mėnesį iki 25 d.[4]Viena deklaracija pajamų mokesčiui ir visoms socialinėms įmokoms.

Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai

Vietinis pastatų ir žemės mokestisNustato savivaldybės[1]Įmonių valdomiems pastatams ir žemei, pagal įstatymų nustatytas ribas; deklaruojama ir mokama vietos savivaldybei.
Statinių mokestis1 % tam tikriems statiniams[1]Specialus mokestis statiniams, kuriems netaikomas pastatų mokestis (pastaraisiais metais vėl įvestas).
AkcizaiAlkoholis, tabakas, energiniai produktai[1]

Apskaita ir finansinės ataskaitos

Apskaitos standartaiRumunijos apskaitos taisyklės (OMFP) arba TFAS[3]TFAS privalomi biržinėms bendrovėms ir bankams.
Metinių ataskaitų teikimasFinansų ministerijai per 150 dienų nuo metų pabaigos[3]Maždaug gegužės 30 d. kalendorinių metų įmonėms.
Privalomas auditasViršijus 2 iš 3: turtas 16 mln. RON, apyvarta 32 mln. RON, 50 darbuotojų[3]Vertinama dvejus metus iš eilės; biržinės bendrovės ir bankai audituojami visada.

Formos ir deklaracijos

Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.

FormaKas taiKas teikiaPeriodiškumasTerminasKam teikiama
D101Metinė pelno mokesčio deklaracija[1][4]Pelno mokesčio mokėtojaikasmetKovo 25 d.ANAFSPV
CIT advancesKetvirtinis pelno mokesčio mokėjimas[1]Pelno mokesčio mokėtojaikas ketvirtįIki kito mėnesio po kiekvieno ketvirčio 25 d. (I–III ketv.)ANAFSPV
D300PVM deklaracija[5]PVM mokėtojaikas mėnesįIki kito laikotarpio 25 d. (mėn./ketv.)ANAFSPV
D406SAF-T standartinė audito rinkmena[7]Visi mokėtojaikas mėnesįPaskutinę kito mėnesio po laikotarpio dienąANAFSPV
e-FacturaRO e-Factura struktūrizuota sąskaita[6][9]B2B ir B2C tiekėjaipagal įvykįPer 5 darbo dienas nuo išrašymoANAFRO e-Factura
D112Darbo mokesčių ir įmokų deklaracija[4]Visi darbdaviaikas mėnesįIki kito mėnesio 25 d.ANAFSPV
UBONaudos gavėjų deklaracija[8]Visos įmonėskasmetPer 15 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo ar pasikeitimoONRCONRC portal
Financial statementsMetinės finansinės ataskaitos[3]Visos įmonėskasmetPer 150 dienų nuo metų pabaigos (≈ gegužės 30 d.)MFANAF SPV

Deklaravimo kalendorius

Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.

kas mėnesį
  • D300Iki kito laikotarpio 25 d. (mėn./ketv.)
  • D406Paskutinę kito mėnesio po laikotarpio dieną
  • D112Iki kito mėnesio 25 d.
kas ketvirtį
  • CIT advancesIki kito mėnesio po kiekvieno ketvirčio 25 d. (I–III ketv.)
kasmet
  • D101Kovo 25 d.
  • UBOPer 15 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo ar pasikeitimo
  • Financial statementsPer 150 dienų nuo metų pabaigos (≈ gegužės 30 d.)
pagal įvykį
  • e-FacturaPer 5 darbo dienas nuo išrašymo

Šaltiniai

Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.

  1. Mokesčių kodeksas (Codul fiscal, Įstatymas 227/2015), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
  2. Bendrovių įstatymas (Legea societăților 31/1990), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
  3. Apskaitos įstatymas (Legea contabilității 82/1991), suvestinis tekstaslegislatie.just.ro — Teisės aktų portalas · įstatymas
  4. Pelno mokestis ir darbo užmokestis — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
  5. PVM — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
  6. RO e-FacturaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
  7. SAF-T (D406) — informacijaANAF (Nacionalinė mokesčių administracija) · institucija
  8. Prekybos registras — įmonės ir naudos gavėjaiONRC (Nacionalinis prekybos registras) · registras
  9. E. sąskaitos RumunijojeEuropos Komisija · ES