Ispanija — įmonių mokesčiai
Ispanija įmonių pelną apmokestina 25 %, o mažoms ir labai mažoms įmonėms lengvatiniai tarifai įvedami palaipsniui (19–23 % 2026 m.), naujoms įmonėms — 15 %. PVM — 21 %, gyventojų pajamų mokestį sudaro valstybinė ir regioninė skalės iki maždaug 47 %, o darbo užmokestį apsunkina didelės socialinio draudimo įmokos. Deklaruojama per AEAT; metinės ataskaitos teikiamos Prekybos registrui. (Duomenys — bendrai teritorijai; Baskų kraštas, Navara ir salos turi kitokias taisykles.)
Valiuta EUR (€)Mokestiniai metai Kalendoriniai metai (arba pasirinkti finansiniai)ES valstybė narėPeržiūrėta 2026-07-12
25%
Pelno mokestis
19–23 % mažesnėms; 15 % naujoms
21%
Standartinis PVM tarifas
Lengvatiniai: 10 % ir 4 %
up to ~47%
Pajamų mokestis
Valstybinė + regioninė skalė
19–30%
Santaupų ir dividendų mokestis
Progresinis investicijų pajamoms
~30.6%
Socialinės — darbdavio
Nuo bruto atlyginimo
19%
Dividendų mokestis (nerezidentams)
0 % ES patronuojančioms grupėms
Įmonių formos ir registracija
Įmonė steigiama notariniu aktu ir įrašoma į Prekybos registrą (Registro Mercantil), o iš AEAT gauna mokesčių numerį (NIF). Naudos gavėjai teikiami į centrinį registrą (RCTIR).
| Pagrindinės teisinės formos | SL (uždaroji akcinė bendrovė), SA (akcinė bendrovė), autónomo (individuali veikla)[4][5]SL — įprastas pasirinkimas daugumai įmonių. |
|---|---|
| Minimalus įstatinis kapitalas — SL | 1 € (nuo 2022 m.)[5][4]Kol kapitalas mažesnis nei 3 000 €: ne mažiau kaip 20 % pelno skiriama privalomajam rezervui, o likvidavimo atveju akcininkai solidariai atsako iki 3 000 €. SA: 60 000 € (25 % įmokama). |
| Registrai, su kuriais susiduria naujas darbdavys | Registro Mercantil (steigimas) → AEAT (NIF, mokesčiai, PVM) → Seguridad Social (darbdavys) → RCTIR (naudos gavėjai)[7][12] |
Kiti teisės aktų reikalavimai
Pareigos, be mokesčių deklaracijų, kurias privalo vykdyti kiekviena veikianti įmonė.
| Momentinis PVM teikimas (SII) | Sąskaitų įrašai teikiami per 4 darbo dienas[10]Privaloma dideliems mokėtojams (apyvarta virš 6 mln. €), mėnesinio grąžinimo registro nariams ir PVM grupėms. |
|---|---|
| B2B e. sąskaitos (netrukus) | Privalomos struktūrizuotos sąskaitos, įvedama palaipsniui[5][11]„Crea y Crece“ įstatymas ir 2026 m. reglamentas numato privalomas B2B e. sąskaitas; įvedama palaipsniui (pirmiausia didesnės įmonės), kai bus paskelbtas įgyvendinamasis ministro įsakymas — tikimasi apie 2027–2028 m. Atskirai, nuo 2027 m. įmonėms taikomos „Verifactu“ sąskaitų programinės įrangos taisyklės. |
| Naudos gavėjai (RCTIR) | Asmuo, valdantis >25 %, registruojamas centralizuotai[7] |
| Dokumentų saugojimas | 6 metai (komerciniai dokumentai)[4] |
Pelno mokestis (Impuesto sobre Sociedades)
| Standartinis tarifas | 25 %[1][7] |
|---|---|
| Labai mažos įmonės (apyvarta < 1 mln. €) | 19 % pirmiems 50 000 €, 21 % virš (2026)[1][7]Numatytas laipsniškas tarifų mažinimas iki 17 %/20 % nuo 2027 m. Mažos įmonės (apyvarta 1–10 mln. €) 2026 m. moka 23 %, o iki 2028 m. tarifas mažės iki 21 %. |
| Naujos įmonės | 15 %[1][7]Pirmam laikotarpiui su teigiama baze ir kitam; reikalavimus atitinkančios „start-up“ įmonės 15 % išlaiko iki ketverių metų. |
| Minimalus mokestis | 15 % dideliems mokėtojams[1][7]Minimalus faktinis tarifas nuo bazės mokėtojams, kurių apyvarta ≥ 20 mln. €, arba apmokestinamiems konsoliduotai. |
| Deklaracija ir avansai | Modelo 200 iki liepos 25 d.; Modelo 202 balandį, spalį, gruodį[1][7]Metinė deklaracija teikiama per 25 dienas po 6 mėnesių nuo metų pabaigos (kalendorinių metų įmonėms — liepos 25 d.). |
Mokesčiai prie šaltinio ir dividendai
| Dividendai nerezidentams | 19 %[9]ES patronuojančių ir dukterinių įmonių išimtis iki 0 %, kai ≥5 % valdoma metus; kitaip — sutarčių tarifai. Lengvatai taikyti reikia rezidavimo pažymos. |
|---|---|
| Palūkanos nerezidentams | 19 % (0 % ES/EEE)[9] |
| Honorarai nerezidentams | 19 % bendras; 24 % atvaizdo teisėms[9]0 % tarp susijusių ES įmonių pagal Palūkanų ir honorarų direktyvą; kitaip — sutarčių tarifai. |
| Rezidentų santaupų pajamos | 19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %[3][9]Progresinė skalė dividendams, palūkanoms ir prieaugiui; viršutinis 30 % tarifas taikomas virš 300 000 € (nuo 2025 m.). |
PVM (IVA)
| Standartinis tarifas | 21 %[2][8] |
|---|---|
| Lengvatiniai tarifai | 10 % ir 4 %[2][8]10 %: apgyvendinimas, transportas, tam tikri maisto produktai. 4 % (itin lengvatinis): pagrindiniai maisto produktai, knygos, vaistai. 0 % eksportui ir tiekimui į ES. |
| Registracija | Ribos nėra — nuo pirmos veiklos[8] |
| PVM deklaracija | Modelo 303, kas ketvirtį ar mėnesį iki 20 d.[8]IV ketv. — iki sausio 30 d.; dideli mokėtojai teikia kas mėnesį. Sausį teikiama metinė suvestinė (Modelo 390). |
Darbo užmokestis: pajamų mokestis ir socialinė apsauga
Pajamų mokestį sudaro valstybinė ir autonominės srities skalės, todėl viršutinis ribinis tarifas skiriasi pagal regioną. Darbdavys išskaičiuoja pajamų mokestį ir sumoka didžiąją socialinio draudimo dalį.
| Pajamų mokestis (IRPF) | Progresinis, iki ~47 %[3][9]Valstybinė skalė (9,5–24,5 %) plius kiekvienos autonominės srities regioninė skalė; bendri viršutiniai ribiniai tarifai — apie 45–50 % pagal regioną. |
|---|---|
| Darbdavio socialinė apsauga | ~30,6 % nuo bruto[12]Bendrieji atvejai 23,6 %, nedarbo, garantinis ir mokymo fondai, plius kartų teisingumo mechanizmas (MEI 0,9 % 2026 m.) ir nelaimingų atsitikimų draudimas. |
| Darbuotojo socialinė apsauga | ~6,5 % nuo bruto[12]Iki maksimalios mėnesio bazės 5 101,20 € 2026 m.; virš ribos taikoma solidarumo įmoka. |
| Minimalus atlyginimas (SMI) | 1 221 €/mėn. × 14 (17 094 €/metus)[6]2026 m. dydis. |
| Atskaitomybė | Išskaičiavimo deklaracija Modelo 111 kas ketvirtį (didelėms — kas mėnesį)[9][12]Socialinio draudimo įmokos mokamos kas mėnesį. Sausį teikiama metinė suvestinė (Modelo 190). |
Kiti įmonėms aktualūs mokesčiai
| Ekonominės veiklos mokestis (IAE) | Vietinis; atleidžiama, kai apyvarta < 1 mln. €[7]Visos įmonės atleidžiamos pirmus dvejus metus, o vėliau — jei apyvarta < 1 mln. €. |
|---|---|
| Nekilnojamojo turto mokestis (IBI) | Savivaldybės, nuo kadastrinės vertės[7] |
| Perleidimo ir žyminis mokestis (ITP/AJD) | Regioninis; įmonės steigimas atleidžiamas[7]Nustato kiekviena autonominė sritis; įmonės steigimas ar kapitalo didinimas atleidžiamas nuo bendrovių operacijų mokesčio. |
Apskaita ir finansinės ataskaitos
| Apskaitos standartai | Plan General de Contabilidad arba TFAS[4]TFAS taikomi biržinių grupių konsoliduotoms ataskaitoms. |
|---|---|
| Tvirtinimas ir teikimas | Patvirtinti per 6 mėnesius; pateikti per 1 mėnesį[4]Ataskaitos deponuojamos Prekybos registre maždaug liepą kalendorinių metų įmonei. |
| Privalomas auditas | 2 iš 3: turtas 2,85 mln. €, apyvarta 5,7 mln. €, 50 darbuotojų[4]Viršijus dvi iš trijų ribų dvejus metus iš eilės, reikalingas auditas. |
Formos ir deklaracijos
Visos periodinės deklaracijos ir ataskaitos, su kuriomis susiduria įprasta įmonė: kas jas sukelia ir kam jos teikiamos. Vienkartiniai teikimai pažymėti „pagal įvykį“.
| Forma | Kas tai | Kas teikia | Periodiškumas | Terminas | Kam teikiama |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Pelno mokesčio deklaracija[1][7] | Pelno mokesčio mokėtojai | kasmet | Liepos 25 d. (kalendorinių metų įmonėms) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Pelno mokesčio avansas[1][7] | Pelno mokesčio mokėtojai | kas ketvirtį | Balandį, spalį, gruodį (1–20) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | PVM deklaracija[2][8] | PVM mokėtojai | kas ketvirtį | Iki 20 d. (IV ketv. iki sausio 30 d.) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Pajamų mokesčio išskaičiavimo deklaracija[9] | Darbdaviai ir mokėtojai | kas ketvirtį | Iki 20 d. (didelėms — kas mėnesį) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | ES tiekimų ir įsigijimų ataskaita[8] | ES vidaus prekiautojai | kas mėnesį | Iki kito laikotarpio 20 d. | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Metinių ataskaitų deponavimas[4] | Visos įmonės | kasmet | Per 1 mėn. nuo patvirtinimo (~liepą) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Deklaravimo kalendorius
Tos pačios formos, sugrupuotos pagal periodiškumą.
kas mėnesį
Modelo 349Iki kito laikotarpio 20 d.
kas ketvirtį
Modelo 202Balandį, spalį, gruodį (1–20)Modelo 303Iki 20 d. (IV ketv. iki sausio 30 d.)Modelo 111Iki 20 d. (didelėms — kas mėnesį)
kasmet
Modelo 200Liepos 25 d. (kalendorinių metų įmonėms)Cuentas anualesPer 1 mėn. nuo patvirtinimo (~liepą)
Šaltiniai
Numeruotos nuorodos, cituojamos visame profilyje. Įstatymų nuorodos veda į suvestines redakcijas oficialiame registre.
- Pelno mokesčio įstatymas (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- PVM įstatymas (Ley 37/1992 del IVA)
- Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Ley 35/2006 del IRPF)
- Bendrovių įstatymas (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Įmonių kūrimo ir augimo įstatymas (Ley 18/2022, „Crea y Crece“)
- Minimalus atlyginimas 2026 (Real Decreto 126/2026)
- Pelno mokestis — tarifas ir informacija
- PVM — informacija
- Nerezidentų pajamų mokestis — tarifai
- Momentinis informacijos teikimas (SII)
- „Verifactu“ sąskaitų sistemos
- Socialinio draudimo įmokos